2018.1617.9
Oprava výše daně
Ing. Dana Langerová
V s. r. o. byla vystavena faktura za služby (vypracování projektu) v únoru 2016. Společnost odvedla DPH z této faktury a předala fakturu odběrateli, ten ji po čase vrátil s tím, že s ní nesouhlasí. Obě společnosti vedly spor, který vyústil v soudní proces. Soud se postavil na stranu odběratele a v prosinci 2017 rozhodl, že faktura je neoprávněná. Dodavatel řešil, zda ještě pokračovat odvoláním k vyššímu soudu. Ale protože se jedná o vysokou částku, chtějí alespoň požádat o vrácení DPH. Což znamená vystavit opravný daňový doklad k této faktuře. Zajímá mě, zda správné bude vystavit opravný daňový doklad nyní se zdanitelným plněním v roce 2018 nebo je třeba zpětně do roku 2016.
V ZDPH jsou řešeny opravy výše daně ve dvou ustanoveních, a to v ustanovení § 42 a § 43 ZDPH.
Z ustanovení § 42 odst. 1 ZDPH by mohla přicházet v úvahu situace dle písm. a), dle kterého plátce opraví základ daně a výši daně při zrušení nebo vrácení celého nebo části zdanitelného plnění. V daném případě se oprava provádí na základě opravného daňového dokladu, který má plátce vystavit dle § 42 odst. 2 ZDPH do 15 dnů ode dne zjištění skutečností rozhodných pro provedení takové opravy. Oprava základu daně a výše daně je dle § 42 odst. 3 písm. b) ZDPH samostatným zdanitelným plněním, které se považuje za uskutečněné nejpozději posledním dnem zdaňovacího období, ve kterém plátce opravou základu daně a výše daně snižuje daň na výstupu a osoba, pro kterou se původní plnění uskutečnilo, nebo která poskytla úplatu, z níž vznikla povinnost přiznat daň, obdržela opravný daňový doklad. Opravu dle § 42 odst. 5 ZDPH nelze provést po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního uskutečněného zdanitelného plnění, nebo došlo k přijetí úplaty, pokud se zdanitelné plnění ještě neuskutečnilo. V daném případě se tedy oprava základu daně a výše daně provádí v řádném daňovém přiznání v tom zdaňovacím období, kdy je doručen opravný daňový doklad příjemci plnění.
Dle ustanovení § 43 odst. 1 ZDPH pak v případě, kdy plátce přiznal daň jinak, než stanoví tento zákon, a tím zvýšil daň na výstupu, je oprávněn provést opravu v…
