Odpisy hmotného majetku - sazby

Odpisy hmotného majetku – sazby

Ing. Jiří Šperl

V tomto textu jsou uvedeny tabulkové údaje, které jsou nutné pro správné stanovení daňově uznatelných nákladů při odpisování hmotného majetku.

 NahoruMinimální doba odpisování hmotného majetku

Při zařazení majetku do odpisových skupin se řídíme zatříděním uvedeným v příloze č. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále ZDP), stavební dílo se zařadí podle jeho hlavního užívání. Pokud některý majetek nelze podle přílohy č. 1 ZDP zařadit, odpisuje se:

• v 5. odpisové skupině v případě stavebních děl,

• ve 2. odpisové skupině u ostatního hmotného majetku

Samostatně se odpisuje hmotný majetek zařazený v rámci klasifikace produkce CZ-CPA do skupiny 27.11, 27.12 a podskupiny 26.11.22, tedy zařízení k výrobě elektřiny ze slunečního záření.

Při změně zařazení oproti předchozímu zdaňovacímu období se použijí následující pravidla:

• 6. odpisová skupina byla do ZDP přidána s účinností od 1. 1. 2004, nepoužije se ale pro hmotný majetek zaevidovaný u poplatníka do konce zdaňovacího období započatého v roce 2003 (čl. II bod 11. zákona č. 669/2004 Sb.), takový majetek se, nedojde-li ke změně vlastníka, doodepíše v původní odpisové skupině,

• v ostatních případech změny zatřídění majetku v příloze č. 1 je třeba změnit také odpisovou skupinu,

• u stavebních děl se změní odpisová skupina i v důsledku změny hlavního užívání.

 NahoruRovnoměrné odpisování

Roční odpisová sazba základní

Roční odpisová sazba rovnoměrných odpisů základní (§ 31 odst. 1 písm. a) ZDP) se použije v případě, že nejsou splněny podmínky pro uplatnění zvýšeného odpisu v prvním roce odpisování, anebo i když jsou splněny, ale poplatník se nerozhodne zvýšený odpis v prvním roce odpisování použít.

Roční odpisová sazba se zvýšením o 20 %

Roční odpisovou sazbu rovnoměrných odpisů se zvýšením v prvním roce o 20 % (§ 31 odst. 1 písm. b) ZDP) lze použít v případě, že jsou splněny podmínky dané v § 31 odst. 2 ZDP (pro poplatníka s převážně zemědělskou a lesní výrobou).

Roční odpisová sazba se zvýšením o 15 %

Roční odpisovou sazbu rovnoměrných odpisů se zvýšením v prvním roce o 15 % (§ 31 odst. 1 písm. c) ZDP) lze použít v případě, že jsou splněny podmínky dané v § 31 odst. 3 ZDP (u zařízení pro čištění a úpravu vod a pro třídicí a úpravárenské zařízení na zhodnocení druhotných surovin).

Roční odpisová sazba se zvýšením o 10 %

Roční odpisovou sazbu rovnoměrných odpisů se zvýšením v prvním roce o 10 % (§ 31 odst. 1 písm. d) ZDP) lze použít u vybraného hmotného majetku odpisovaného v odpisových skupinách 1 až 3, nelze však použít u majetku uvedeného v § 31 odst. 5 ZDP (např. letadla, motocykly, osobní automobily, přístroje pro domácnost, rekreační a sportovní čluny).

 NahoruZrychlené odpisování

Koeficienty pro zrychlené odpisování podle § 32 ZDP

V případě, že jsou splněny podmínky pro uplatnění zvýšeného odpisu v prvním roce zrychleného odpisování (obdobné jako u rovnoměrného odpisování), vypočtený odpis se zvýší o 10, 15 nebo 20 % vstupní ceny majetku podle toho, o jaký majetek se jedná. V dalším roce se pak postupuje běžným způsobem podle § 32 ZDP ze zůstatkové ceny, která je rozdílem mezi…