475 - Dlouhodobé přijaté zálohy a závdavky

7.3.2024, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 3 minuty

475 – Dlouhodobé přijaté zálohy a závdavky

Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

Na tento účet se zachycují dlouhodobě přijaté zálohy a závdavky od odběratelů před splněním dodávky vůči odběratelům. Analytické účty se vedou podle jednotlivých věřitelů, jednotlivých druhů měn apod. Plátce DPH odvede z přijaté zálohy daň z přidané hodnoty na výstupu. Účtování o přijatých zálohách ve vazbě na DPH je praxi závislé na používaném účetním software. V příkladech souvztažností nabízíme dvě varianty účtování, označené jako varianta A a B.

Směrnice: Statut účetní jednotky, DPH – účtování o zálohách a závdavcích

§ 24, 25, 27 ZoÚ, § 17, § 58, § 60 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 006, 017, 018

Rozvaha: Pasiva: C.I.3. – Dlouhodobé přijaté zálohy, C.II.3. – Krátkodobé přijaté zálohy *)

Varianta A

Č.	Do	Text	MD	D	Kč	Poznámka, tip, doporučení
1.	BÚ, P	Přijetí provozní zálohy (závdavku) od odběratele	221, 211	475	121	Podrobněji o zálohách a zavdavcích u účtu 314.**)
2.	VZ	Zaúčtování DPH při vystavení daňového dokladu – přiznání DPH	475	343	21
3.	VF	Vystavená faktura odběrateli na celou fakturovanou částku:			242
		a) základ daně	311	6xx	200
		b) DPH	311	343	42
4.	VZ	Zúčtování zálohy (závdavku) s fakturou:
		a) základ daně ze zálohy (závdavku)	475	311	100
		b) přiznání DPH ze zálohy (závdavku)	343	311	21
5.	BÚ, P	Příjem doplatku faktury	221, 211	311	121	Záloha byla poskytnuta v menší částce než částka na vydané faktuře.
6.	BÚ, P	Vrácení poskytnuté zálohy (závdavku) odběrateli, pokud se dodávka neuskutečnila nebo záloha (závdavek) byla vyšší než fakturovaná částka	475	221, 211		Pozor na právní důsledky při nesplnění dluhu u závdavku § 1808–1809 NOZ.
7.	VZ	Přepočty záloh (závdavků) v cizích měnách v průběhu účetního období (při inkasu) a k rozvahovému dni:				§ 60 vyhlášky č. 500/2002 Sb. ČÚS 006, ČÚS 019
		kurzová ztráta	563	475		Z hlediska daňové uznatelnosti kurzového rozdílu lze využít režimu "vylučování nerealizovaných kurzových rozdílů" – více u účtu 563.
		kurzový zisk	475	663

Varianta B

Č.	Do	Text	MD	D	Kč	Poznámka, tip, doporučení
1.	BÚ, P	Přijetí provozní zálohy (závdavku) od odběratele	221, 211	475	121	Závdavek, viz účet 314.**)
2.	VZ	Zaúčtování DPH při vystavení daňového dokladu – přiznání DPH	343.9	343	21	***)

…

475 - Dlouhodobé přijaté zálohy a závdavky