Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová
Účtují se zde zaplacené zálohy na daň z příjmů právnických a fyzických osob, které vedou účetnictví. Od roku 2023 i zálohy na daň z neočekávaných zisků. Ke konci rozvahového dne se na tomto účtu zaúčtuje závazek účetní jednotky ze splatné daně k finančnímu orgánu za zdaňovací období podle daňového přiznání. Není-li k okamžiku sestavení účetní závěrky známa skutečná daňová povinnost, postupuje se podle ČÚS 004.
Směrnice: Evidence valutových a devizových operací, Druhové a účelové náklady a výnosy, Vzájemné zúčtování, Zásady pro tvorbu a použití rezerv, Odložená daň
§ 18, § 19 ZoÚ, § 11, § 18, § 58 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 004, 017, 019
NÚR, KDP
Rozvaha: Aktiva: C.II.2.4.3. – Stát – daňové pohledávky, Pasiva: C.II.8.5. – Stát – daňové závazky a dotace
Poznámka:
Výkaz zisku a ztráty neobsahuje mimořádnou oblast, daň z příjmů z mimořádné činnosti se nezjišťuje.
Podle § 36 odst. 1 písm. c) ZDP se uplatňuje zvláštní sazba daně 35 % z příjmů uvedených v písmenech § 36 odst. 1 písm. a), b), např. příjmy ze služeb s výjimkou provádění stavebně-montážních projektů, příjmy z obchodního, technického nebo jiného poradenství, řídicí a zprostředkovatelské činnosti a obdobných činností poskytovaných na území České republiky, z nezávislé činnosti, např. architekta, lékaře, inženýra, právníka, náhrady za poskytnutí práva na užití nebo za užití předmětu průmyslového vlastnictví, počítačových programů, podíly na zisku, vypořádací podíly atd. pro poplatníky, kteří nejsou daňovými rezidenty jiného členského státu Evropské unie nebo dalšího státu tvořícího Evropský hospodářský prostor než České republiky nebo Švýcarské konfederace, se kterými má Česká republika uzavřenu platnou a účinnou mezinárodní smlouvu o zamezení dvojímu zdanění.
Měna výpočtu daně v ZDP
Nově od 1. 1. 2024 ZDP umožní poplatníkům daně z příjmů právnických osob, účetním jednotkám, které se rozhodnou používat jako měnu účetnictví eura, britské libry nebo americké dolary využít tyto měny pro jednotlivé dílčí kroky výpočtu daně.
Poplatník DPPO, který je účetní jednotkou a jehož měnou účetnictví je cizí měna, provede podle § 38 odst. 8 ZDP přepočet:
a) jiné měny na měnu účetnictví kurzem použitým v účetnictví, pokud se jedná o položku pro výpočet daně, o které se účtuje,
b) položky pro výpočet daně podle písmene a), která se uvádí v DAP, na českou měnu kurzem pro přepočet daně pro poslední den zdaňovacího období, období, za které se podává DAP, nebo části zdaňovacího období, za kterou se podává DAP, a
c) majetku, dluhů, rezerv vytvářených pro daňové účely a jiných položek evidovaných v měně účetnictví na měnu účetnictví obecným kurzem podle ZoÚ.
Kritérium uvedené v české měně v ZDP, v jiném právním předpisu nebo v rozhodnutí orgánu veřejné moci, které se posuzuje pro účely daní z příjmů a vztahuje se k položce pro výpočet daně, o které se účtuje, se v případě, že…
