221 - Peněžní prostředky na účtech

25.1.2024, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 5 minut

221 – Peněžní prostředky na účtech

Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

Účtuje se zde na základě oznámení banky nebo spořitelních a úvěrních družstev o přijatých nebo provedených platbách (bankovní výpisy). Jedná se například o běžný účet, vkladový účet, devizový účet. Analytické účty se vedou podle jednotlivých účtů otevřených v bankách nebo spořitelních a úvěrních družstev účetní jednotce. Účty peněžních prostředků mají zpravidla aktivní zůstatek. Pasivní zůstatek může být ke konci rozvahového dne vykázán u běžného účtu, pokud je taková možnost smlouvou s bankou ujednána. V rozvaze je pak pasivní zůstatek účtu 221 vykazován jako poskytnutý krátkodobý bankovní úvěr. Od 1. 1. 2024 má účetní jednotka možnost zvolit za svou měnu účetnictví i jinou měnu než Kč, a to pouze za předpokladu, že tato jiná měna je pro účetní jednotku funkční měnou. Funkční měnou může být pouze euro, americký dolar nebo britská libra. Pokud jsou používány i cizí měny, musí být účetnictví vedeno v měně účetnictví i cizích měnách.

Směrnice: Evidence valutových a devizových operací

§ 24 až § 27 ZoÚ, § 12, § 12a a § 60 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 006, 016, 017, 018, 019

Rozvaha: Aktiva: C.IV.2. – Peněžní prostředky na účtech, Pasiva: C.II.2. – Závazky k úvěrovým institucím

Č.	Do	Text	MD	D	Poznámka, tip, doporučení
1.	BÚ	Vklady peněz v hotovosti – výpis z peněžních prostředků na účtech	221	261	ČÚS 016
2.	BÚ	Výběr peněz v hotovosti – výpis z peněžních prostředků na účtech	261	221
3.	BÚ	Úhrady dluhů tuzemským i zahraničním dodavatelům v Kč po přepočtu příslušným kurzem zahraniční měny	321, 325, 379	221
4.	BÚ	Úhrady dluhů zaměstnancům a institucím sociálního a zdravotního zabezpečení (výplata mezd, sociálních dávek, úhrada ze salda SP a VZP)	33x	221	§ 24 odst. 2 písm. f) ZDP
5.	BÚ	Úhrady dluhů (záloh, doplatků) z titulu daní a vrácení poskytnutých dotací	34x	221	ČÚS 017
6.	BÚ	Úhrady jiných dluhů z titulu:			ČÚS 017
		a) koupě obchodního závodu	372	221
		b) pevných termínových operací	373	221
		c) nakoupených opcí	376	221
		d) jiných titulů	379	221
7.	BÚ	Úhrady dluhů ke společníkům obchodní korporace a společníkům sdruženým ve společnosti:			ČÚS 017
		a) k ovládaným osobám a osobám pod podstatným vlivem	361, 362	221	Zvláštní ustanovení pro podnikatelská uskupení v § 73 a násl. ZOK.
		b) ke společníkům obchodní korporace při rozdělování zisku	364	221
		c) ostatní dluhy ke společníkům obchodní korporace	365	221
		d) ke společníkům obchodní korporace ze závislé činnosti	366	221
		e) z upsaných a nesplacených podílů a vkladů (za převzaté zatímní listy nebo dosud nesplacené vklady)	367	221	ČÚS 017
		f) ke společníkům sdruženým ve společnosti	368	221
8.	BÚ	Vrácení zápůjčky:			Občanský zákoník nahradil pojem půjčka pojmem zápůjčka (§ 2390 až § 2394 NOZ), § 23 odst. 3 písm. a) ZDP (body 11, 12, 15).
		a) od společníků obchodní korporace a nebankovních institucí	365, 479	221
		b) od podniků ve skupině	361, 471	221
		c) z krátkodobých finančních výpomocí	249	221
9.	BÚ	Poskytnutí zálohy (závdavku) na DNM, DHM, zásoby	051, 052, 15x	221	DPH u záloh (závdavků) není na tomto účtu řešena. Účtování záloh včetně DPH u plátců DPH je podrobně uvedeno u účtu 314.
10.	BÚ	Výběr z účtu pro osobní spotřebu individuálního podnikatele	491	221	ČÚS 018
11.	VZ, BÚ	Poskytnutí peněžního daru na základě smlouvy	543	325	§ 20 odst. 8 a § 15 odst. 1 ZDP
11.	VZ, BÚ	Následně je dar uhrazen z peněžního účtu	325	221
12.	BÚ	Inkaso pohledávek od tuzemských i zahraničních odběratelů v Kč po přepočtu příslušným kurzem zahraniční měny	221	311, 315, 378
13.	BÚ	Inkaso pohledávek od zaměstnanců a institucí sociálního a zdravotního zabezpečení	221	33x
14.	BÚ	Inkaso pohledávek (přeplatků, vratek) z titulu daní a přijaté poskytnuté dotace	221	34x
15.	BÚ	Inkaso jiných pohledávek z titulu:			ČÚS 017
		a) prodeje obchodního závodu	221	371

…

221 - Peněžní prostředky na účtech